BRASIL | Obligadas a pagar el 15% del Impuesto sobre la Renta (IR) sobre las ganancias del año anterior, las sociedades de inversión extranjeras, conocidas como offshore , tienen ahora reglas sobre el tratamiento de los activos fuera del país. La Receita Federal publicó este miércoles (13) instrucción normativa que reglamenta la Ley 14.754/2023 , que grava las rentas en el exterior.
Desde este viernes (15) hasta el 31 de mayo, las personas físicas que residan en Brasil y mantengan inversiones financieras, ganancias y dividendos de empresas controladas en el exterior podrán regularizar su patrimonio. El plazo también se aplica a quienes se embolsan rentas y plusvalías asociadas a fideicomisos, empresas cuyo propietario transfiere activos para que terceros los administren en otros países.
Desde principios de año, estos ciudadanos están obligados a pagar el 15% del Impuesto sobre la Renta sobre los ingresos obtenidos en el extranjero. Anteriormente, el impuesto sólo se aplicaba a las ganancias de capital si el dinero regresaba a Brasil. En este caso, la tributación se produjo de forma progresiva, variando del 0% al 27,5% según el tamaño de los ingresos.
La ley de fondos exclusivos y sociedades offshore estableció que quienes anticiparan pagar el Impuesto a la Renta sobre el stock de rentas hasta finales del año pasado pagarían la tasa del 8% en cuatro cuotas, siendo la primera cuota en diciembre de 2023. Quienes decidieran no hacerlo El anticipo pagará el 15% IR a partir de mayo de 2024, en 24 cuotas. La instrucción normativa reguló tanto el pago de acciones como la tributación del dinero que se generará a partir de este año.
La propia ley estableció dos situaciones en las que los ingresos estarán exentos del impuesto sobre la renta, si las personas que mantienen dinero en el extranjero fuera de inversiones financieras se benefician de una posible devaluación del real. La variación cambiaria de los depósitos que no devengan intereses, como cuentas corrientes, tarjetas de débito y crédito en el exterior del país, no tributará. También seguirán estando exentas las ganancias de capital en efectivo hasta un valor de 5.000 dólares estadounidenses.
Consulte los principales detalles proporcionados por la instrucción normativa:
Aplicaciones financieras
• Bienes que pagarán Impuesto a la Renta:
– depósitos bancarios que devengan intereses;
– billeteras digitales;
– activos virtuales (como criptomonedas);
– inversiones financieras;
– acciones de fondos de inversión;
– pólizas de seguro;
– valores de renta fija y de renta variable;
– fondos de previsión;
– operaciones de crédito en las que el deudor vive o está domiciliado en el extranjero;
– derivados;
– participaciones.
• Momento de la tributación:
– Renta: El impuesto sobre la renta se recauda cuando el inversor recibe el dinero;
– Ganancias de capital y variación del tipo de cambio: tributación sobre el rescate, amortización, enajenación, vencimiento o liquidación de la inversión financiera.
Entidades controladas en el extranjero
• Base de cálculo:
– El impuesto a la renta se gravará el 31 de diciembre de cada año sobre la utilidad calculada;
– El beneficio calculado incluye las ganancias resultantes del ajuste a precios de mercado (valores actualizados por cotización de mercado).
– El beneficio obtenido incluye la variación del tipo de cambio en el monto principal invertido (posibles ganancias por la devaluación del real).
• Proporción:
– Impuesto calculado sobre la participación efectiva de la persona física en el capital, no sobre la participación expresada en el contrato;
– Si el valor de mercado aumenta significativamente las ganancias, el individuo podrá declarar los bienes y derechos de la sociedad offshore como si fueran de su propiedad directa, en proporción a su participación. Sin embargo, esta opción deberá ser informada en la declaración del Impuesto sobre la Renta y tendrá vigencia durante todo el período de solicitud.
• Pólizas de seguro:
– Las pólizas de seguro que permiten al titular influir en la estrategia de inversión ahora reciben el mismo tratamiento que las entidades controladas en el extranjero.
• Pagarán Impuesto a la Renta (fin de la exención):
– Ganancia por enajenación, liquidación o rescate de bienes y derechos en el extranjero;
– Bienes e inversiones financieras adquiridos cuando la persona física vivía fuera de Brasil;
– Variación del tipo de cambio en la venta de bienes, derechos e inversiones financieras.
Fideicomisos
• Definición:
– empresa extranjera que subcontrata la administración de bienes y derechos de una persona o familia;
• Declaración de bienes:
– Activos de un fideicomiso y deberán declararse en el Impuesto sobre la Renta
• Fiscalidad:
– Las rentas y ganancias de capital provenientes de los bienes invertidos serán pagaderas por el fiduciario;
– Si se transfiere un bien gravado, ya sea mediante escritura o por fallecimiento del propietario, el beneficiario designado pagará el Impuesto sobre la Renta.
– La transferencia de bienes por parte del fideicomiso, por muerte o donación, también pagará el Impuesto de Causa Mortis y de Transmisión de Donaciones (ITCMD), que cobran los estados, además del Impuesto a la Renta.
Compensación de pérdidas
• Reembolso:
– Las pérdidas provenientes de inversiones financieras en el exterior podrán deducirse de los ingresos de otras inversiones en el exterior en el mismo período de cálculo;
– La compensación se produce en el formulario de “cálculo de ajuste anual”
• Si las pérdidas superan las ganancias:
– La compensación podrá realizarse en el mismo año con utilidades y dividendos de entidades controladas en el extranjero;
– Si existe acumulación de pérdidas no compensadas, se podrá compensar en años posteriores, reduciendo el Impuesto a la Renta a pagar.
• Sello:
– La instrucción normativa prohíbe la compensación de pérdidas de inversiones en el exterior contra el Impuesto a la Renta sobre inversiones ofrecidas en Brasil.
Impuestos anticipados
• Actualizar:
– Todas las personas físicas residentes en Brasil con bienes y derechos en el exterior podrán actualizar el valor de adquisición al valor de mercado el 31 de diciembre de 2023;
– La diferencia entre ambos valores estará sujeta a un tipo impositivo del 8%, con un descuento respecto al tipo general del 15%.
• Tipos de bienes:
– Actualización realizada sobre los activos de forma conjunta o separada, para cada activo.
– Los fideicomisos y /o los activos extraterritoriales podrán pagar impuestos anticipados.
• Permiso para utilizar el mecanismo:
– aplicaciones financieras;
– bienes inmuebles o activos relacionados;
– vehículos, aeronaves, embarcaciones, incluso en enajenación fiduciaria (leasing);
– participaciones en entidades controladas
• La opción no cubre activos sin ganancia de capital, tales como:
– moneda extranjera en efectivo;
– joyas, piedras y metales preciosos;
– obras de arte;
– antigüedades con valor histórico;
– mascotas o animales deportivos;
– bienes adquiridos en 2023.
- FUENTE: AGENCIA BRASIL